Los Impuestos de Obama: ¿cuánto pagó y por qué?


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Recientemente se hizo pública la información tributaria del Presidente Obama para el período fiscal 2012, la que –por disposiciones relacionadas con el Impuesto sobre la Renta de su país- realizó de forma conjunta con su esposa Michelle. La información tributaria del Presidente resulta tan pública y transparente, que incluso su declaración, mediante el denominado formulario 1040, puede ser obtenida abiertamente en la red.

El Presidente y su esposa obtuvieron ingresos gravables por la suma de US$608.000, de los cuales US$400.000 provienen de su salario como mandatario norteamericano. Además de su salario, obtuvo ingresos por las regalías de sus libros por US$273.000. En definitiva, el Presidente y su esposa pagaron un impuesto sobre la renta equivalente a US$112.000, lo que –según medios norteamericanos especializados- representa una tasa fiscal efectiva del 18.4%.

De la anterior información, conviene compartir los siguientes comentarios:

Según reporta el periódico New York Times, lo reportado este año por el Presidente refleja una reducción significativa de sus ingresos con respecto a anteriores períodos. Así, en 2009 el presidente reportó ingresos gravables por US$5.5 millones a consecuencia de las regalías obtenidas en ese momento por la publicación de sus dos libros “Dreams from my Father” y “The Audacity of Hope”.

En el período 2012, el Presidente donó US$150.000 a 33 obras de caridad, resaltando una donación por US$103.000 a una fundación de Chicago que provee vivienda a los veteranos de guerra que han recibido tratamiento médico en hospitales militares.

La tasa fiscal efectiva pagada por los Obama (18.4%) nos puede servir para diversas comparaciones:

(i)            Warren Buffett, el multimillonario inversor norteamericano y propulsor de un sistema tributario más solidario, pagó una tasa efectiva de 17,4 (2011), mientras que su secretaria, Debbie Bosanek (famosa recientemente por las comparaciones que el propio Buffett realiza al indicar que él paga menos impuestos que su secretaria), pagó 35,8%, según lo reseñó la cadena ABC.

(ii)          Mitt Romney, el anterior candidato presidencial republicano, había declarado una tasa fiscal efectiva en 2011 de 14.1%, mientras que el actual Vice-Presidente norteamericano, Joe Biden, reportó ingresos en 2012 junto a su esposa Jill por US$385.000, pagando $88.000 en impuestos federales, lo que genera una tasa fiscal efectiva superior al 22%.

(iii)         En Costa Rica, un profesional independiente (e.g. abogado, contador, arquitecto) que se acoja a la opción de “deducción única” que otorga la Ley del Impuesto sobre la Renta equivalente al 25% de su renta bruta, posee una tasa fiscal efectiva que oscila entre el 17% y el 19%. Similar a las anteriormente reseñadas, pero con base en ingresos inmensamente menores. Y a esto hay que sumarle las cargas sociales correspondientes, que pueden ascender hasta el 18% adicional. En definitiva, un profesional costarricense que cumpla a cabalidad sus obligaciones fiscales y de seguridad social, tendrá una carga fiscal efectiva cercana al doble de la del Presidente de los Estados Unidos. ¿curioso, no?

La carga fiscal del Presidente Obama se verá afectada precisamente por las reformas fiscales que él ha impulsado en los últimos meses. Recordemos que en enero pasado se aprobó una reforma fiscal en Estados Unidos a través del llamado American Taxpayer Relief Act de 2012, aprobado el 1 de enero de 2013 y firmado por el presidente solo un día después.

Esta reforma vino a solucionar parcialmente el denominado “Precipicio Fiscal”, el cual correspondía con el vencimiento de los recortes fiscales realizados por George W. Busch (los llamados Bush Tax Cuts), los cuales habían sido inicialmente extendidos durante los primeros años del gobierno de Obama.

Esta nueva modificación del sistema fiscal norteamericano fue muy controversial y políticamente desgastante, toda vez que representaba una discusión en torno a la “justicia” y “solidaridad” del sistema, en cuanto a si los contribuyentes de rentas más altas debían pagar más impuestos.

Al final de la negociación, la reforma fiscal de Obama incluyó, entre otras modificaciones, un incremento en las tarifas marginales superiores para los contribuyentes cuyas rentas excedan los US$400.000 anuales: rentas ordinarias (del 35% al 39,4%), ganancias de capital a largo plazo (del 15% al 20%), dividendos (del 15% al 20%). También se incrementó el impuesto aplicable a las herencias, el cual se fijó en un 40% sobre los montos superiores a US$5 millones.

Asimismo, la reforma incluyó límites máximos a las deducciones y créditos para los ingresos superiores a los $250.000, aunque extendió por cinco años los créditos fiscales para las familias de menores recursos.

En definitiva, hoy recibimos a un Presidente Obama cuyo compromiso fiscal e intención de cambio aún no finaliza, y sobre los cuales deberíamos escuchar aún más en los próximos años.

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Tribuna Fiscal Diego Salto y José María Oreamuno

Diego Salto van der Laat. Socio de Impuestos de AFC. Doctor en Derecho Financiero y Tributario por la Universidad de Sevilla (España). Columnista, Bloguero y colaborador de El Financiero por más de 15 años. Profesor de Derecho Tributario en la Facultad de Derecho de la Universidad de Costa Rica. Ha sido profesor invitado en temas de fiscalidad centroamericana en la Universidad Northwestern (Chicago) y Complutense de Madrid (España). Considerado como uno de los asesores fiscales más recomendados del país por entidades como Chambers and Partners, Latin Lawyers, Who´s Who, The Legal 500, entre otros. Galardonado con el premio Profesional Liberal del Año por la Cámara de Comercio de Costa Rica (2011). Coordinador de la Comisión de Asuntos Tributarios del Colegio de Abogados. Presidente de la Asociación IFA Costa Rica, representante en el país de la International Fiscal Association (IFA), de la cual forma parte de su Comité Regional Latinoamericano. Autor de publicaciones y expositor de temas tributarios tanto a nivel nacional como internacional (Costa Rica, España, Estados Unidos, Argentina, Uruguay, México, República Dominicana, Alemania, entre otros). Consultor del Banco Interamericano de Desarrollo (BID) en programas de capacitación a funcionarios de la Administración Tributaria, Poder Judicial, Contraloría General de la República, Procuraduría General de la República, entre otros (2003).

José María Oreamuno Linares. Socio de Facio & Cañas y de Faycatax, su Servicio de Impuestos. Escribe en El Financiero desde 1995. Ejerce como litigante. Profesor de Derecho Tributario en la Universidad de Costa Rica. Miembro fundador del Instituto Costarricense de Estudios Fiscales (ICEF) y de la asociación costarricense corresponsal de la International Fiscal Association (IFA). Tiene un postgrado en Fiscalidad Internacional por la Universidad de Castilla-La Mancha (España).

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