Durante los últimos meses del 2022 la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE) publicó la segunda edición de su reporte Moral Tributaria II: Construir la confianza entre administraciones tributarias y grandes empresas. Este reporte refleja los resultados de una encuesta realizada a 1.200 funcionarios de 138 administraciones tributarias acerca del comportamiento fiscal de las empresas multinacionales y sus asesores fiscales.
Así mismo resume la percepción de estas empresas respecto de las administraciones tributarias, generada durante mesas redondas de discusión, y enumera recomendaciones necesarias para crear confianza entre ambos. Si bien es cierto, el enfoque de dicho reporte recae sobre las corporaciones, dicho comportamiento puede ser extrapolado también a grandes contribuyentes locales.
Lo más llamativo
Los resultados de las encuestas, indistintamente de las regiones, pueden guardar cierta homogeneidad en algunos temas, sin embargo, para nuestros efectos nos centraremos en las conclusiones obtenidas en la región de Latinoamérica y el Caribe, siendo esta región en la que se encuentra Costa Rica pero, sobre todo, una región donde la contribución de las empresas y los grandes contribuyentes representan porcentajes altos de la recaudación.
Cumplimiento de rutina: El 77% de los funcionarios opinaron que las multinacionales cumplen puntualmente con su obligación rutinaria de pagar impuestos. Sin embargo, cuando las acciones rutinarias corresponden a la entrega en tiempo y forma de información solicitada por las administraciones tributarias, la percepción de cumplimiento baja a un 44%.
Analizando este declive, tanto empresas como administraciones tributarias coinciden en que no es procedente denegar la entrega de información. Sin embargo, las causantes de los incumplimientos radican muchas veces en requerimientos de información sin previo aviso, o con plazos muy reducidos, solicitudes en formatos que buscan las comodidades de las administraciones tributarias sin considerar los sistemas de los contribuyentes, así como el poco entendimiento del por qué dicha información es solicitada.
Cooperación y confianza: El 49% de los funcionarios consideran que las multinacionales están dispuestas a cooperar, este dato baja a 27% respecto a la percepción de cooperación de los asesores tributarios de las corporaciones y vuelve a bajar a 20% respecto a si los asesores promueven planificaciones alineadas con las leyes.
Si bien es cierto los funcionarios perciben que el 83% de las multinacionales cooperan en las controversias formales, cuando se busca resolver asuntos de interpretaciones erróneas de las normas tributarias solo el 48% considera que estas cooperan. Así mismo, se considera que la cooperación no equivale a confianza, ya que solo 37% manifiesta confiar en la información provista.
En el análisis de estos indicadores, ambas partes coincidieron que es de mutuo interés la cooperación, en especial en los casos de interpretaciones erróneas, sin embargo, las multinacionales mantienen baja confianza en los diálogos, al tener poco impacto en la resolución de dichas interpretaciones.
Las compañías en la región consideran la falta de claridad en las normas tributarias, así como el comportamiento incongruente o impredecible de las administraciones como las causas más importantes de la incertidumbre fiscal.
Apertura y transparencia: Solamente el 32% de los funcionarios considera que las corporaciones son abiertas, transparentes y facilitan toda la información tributaria pertinente. El porcentaje baja a 18% cuando la transparencia de la información recae sobre sus asesores tributarios.
Para este apartado, las empresas consideran que existe una combinación de factores que puede generar la percepción de falta de apertura y transparencia. Solicitudes de información más allá de las reglamentaciones fiscales establecidas, información localizada fuera de la jurisdicción en análisis, la alta burocracia y el exceso de obligaciones de documentación a cumplir, son algunas de las razones por las cuales buscan entregar estrictamente lo que se considera legalmente necesario.
Controversias, conflictos y resoluciones: el 67% de los funcionarios indicó que casi siempre ocurren controversias de carácter tributario, un dato muy alto comparado con el promedio obtenido por los países miembros de la OCDE (32%).
Tal y como mencionamos anteriormente, las compañías consideran que una las causas principales que originan las controversias corresponden a reglas fiscales poco claras, así como pocas consideraciones de las administraciones referentes a la tributación internacional.
Recomendaciones
Los resultados de la encuesta y las mesas de discusión evidencian que existe un margen amplio de mejora de la moral tributaria de las multinacionales y grandes contribuyentes, pero sobre todo, evidencia lo importante de incrementar la confianza entre estos (incluyendo sus asesores) y las administraciones tributarias.
Mejorar la comunicación abierta, incentivar y avanzar hacia un modelo de cumplimiento cooperativo, mejorar el proceso de rendición de cuentas de los funcionarios, aumentar los iniciativas de fortalecimiento de capacidades técnicas, crear la oficina de defensa del contribuyente, así como promover un diálogo menos formal son algunas de las recomendaciones que este reporte presenta para aumentar la confianza de todas las partes y lograr una mejora de la moral tributaria.
El caso de Costa Rica
Si bien es cierto, tanto contribuyentes como consultores, podemos identificarnos con muchas de las preocupaciones manifestadas en este reporte, en algunos aspectos la Dirección General de Tributación parece moverse en la dirección correcta.
El anuncio en diciembre pasado de la iniciativa que pretende crear un foro de diálogo con los grandes contribuyentes nacionales es un paso muy importante, que busca precisamente acercar a los generadores de la mayor parte de la recaudación tributaria del país con la administración tributaria, en busca de diálogo franco y respetuoso.
Quedará por verse durante su puesta en marcha, si logramos implementar algunas de las recomendaciones de la OCDE, pero sobre todo, si logramos el objetivo de aumentar la confianza entre las partes y bajar una litigiosidad que hoy en día ahoga las relaciones tributarias cordiales.
El autor es director de Fiscalidad Internacional de Grant Thornton.